Из чего состоит отчёт о финансовых результатах и как его составить

Не всегда у начинающих предпринимателей получается быстро вникнуть в то, что такое отчёт о финансовых результатах, что нужно в нём отражать и какую форму отчёта использовать. Кажется, что в этом документе невозможно разобраться самому. Хотя на самом деле заполнить отчёт можно и без опытного бухгалтера. В статье рассказываем, как это сделать, и показываем пример.

Форма отчёта о финансовых результатах

Каждый год компании сдают отчёт о финансовых результатах (ОФР), чтобы показать свою прибыльность и эффективность работы. В отчёте отражают информацию о доходах и расходах компании за год и показывают размер чистой прибыли или убытков.

Налоговая требует ОФР каждый год — отчёт нужно отправлять в электронном виде. Для внутренних проверок или по запросу сторонних организаций его могут формировать чаще — например, раз в квартал. Например, документ могут запросить банки, если нужно принять решение о выдаче кредита, а также контрагенты или инвесторы, которые решают вопрос о вложении денег в бизнес.

Бланк выглядит как таблица, над которой указаны отчётный период и дата, а также единицы измерения показателей отчёта в тысячах рублей. Сама таблица с показателями отчёта ОФР для компаний включает в себя четыре графы:

• Номер пояснения к отчёту — его нужно указывать, если к конкретному показателю есть подробная расшифровка. Её заносят в отдельную форму — Пояснения к отчёту о финансовых результатах.
• Наименование показателя — все строки формы указаны на скриншоте ниже.
• Величина показателя за текущий отчётный период.
• Величина показателя за этот же период прошлого года — её нужно перенести из отчёта ОФР за предыдущий год.

Изменения в отчёте о финансовых результатах

В 2024 году вышел новый закон — приказ Минфина России от 04.10.2023 N157н. Он внёс изменения в ОФР, которые действуют начиная с 1 января 2025 года. Рассказываем, что поменялось в отчёте о финансовых результатах.

Документ будет содержать больше подробностей о доходах и расходах компании. Так, в п. 26 приказа определили минимальный перечень показателей, которые необходимо указать в ОФР. Раньше отдельные показатели раскрывали в случае их существенности.

Согласно п. 28 приказа, нужно отдельно указывать доходы и расходы, связанные фактами хозяйственной жизни, если это способно повлиять на решения пользователей бухгалтерской отчётности.

Также в п. 27 приказа указали список итоговых показателей, которые должны быть в отчёте. По ним можно быстро оценить финансовое состояние компании.

• валовая прибыль (убыток) — разница выручки и себестоимости продаж;
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) деятельности до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток);
• совокупный финансовый результат.

В отчёте или пояснениях к нему нужно рассказать о важных событиях, которые повлияли на финансовый результат. Это могут быть такие расходы и доходы, как обесценение запасов и восстановление такого обесценения, переоценка внеоборотных активов, урегулирование судебных разбирательств. Полный список указан в п. 29 приказа.

Согласно п. 30 приказа, расходы теперь нужно указывать по экономическим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Ранее в отчёте не было такой подробной информации — там были общие статьи расходов.

П. 31 приказа касается организаций, которые выпускают акции. Они должны будут предоставить информацию о чистой прибыли, которую приносит одна акция, а также о том, насколько эта прибыль может снизиться, если компания решит выпустить дополнительные акции.

Если некоммерческая организация подготавливает отчёт о своей финансовой деятельности, она должна следовать тем же принципам и правилам, что и другие компании, как указано в п. 32 приказа.

Расшифровка отчёта о финансовых результатах

Все цифры для составления отчёта о финансовых результатах берут из документов бухгалтерского учёта, который должна вести каждая компания. В отчётности нужно учесть все виды доходов, расходов и прибыли и указать их в нужных строках формы.

Виды доходов

В отчёте о финансовых результатах нужно указывать все виды доходов, которые получает компания, — от основной деятельности и из других источников.

Выручка. Это все деньги от основной деятельности компании: например, от продажи товаров, оказания услуг или оплата за выполненные работы. Эта сумма показывает общее состояние финансовых дел. Например, выручка кофейни складывается из продажи кофе и десертов, а компании по проведению праздников — из цены услуг за мероприятия.

Доходы от участия в других организациях. Если компания вкладывалась в другие предприятия или приобретала акции, нужно отразить сумму полученных дивидендов за год.

Проценты. Нужно указать доходы в виде процентов, которые компания получила после предоставления кредитов или займов партнёрам или физлицам. Стоит учесть и полученные проценты — например, от вкладов или депозитов своих средств в банках.

Прочие доходы. В этой статье показывают все остальные доходы, которые не были учтены в предыдущих строках: выручку от инвестиций или продажи основных средств компании, разницу в курсе валют, а ещё безвозмездно полученное имущество.

Доход может быть равен выручке, если в компании или у ИП не было денежных поступлений от неосновной деятельности. Но если такие поступления были, то сумма дохода больше, чем выручка.

Виды расходов

Чтобы картина финансовой деятельности была объективной, расходы тоже нужно отразить в полном объёме по пяти статьям.

Себестоимость. Это деньги, которые компания потратила на создание продукта или услуги: на сырьё, производство товаров, оказание услуг или сервис. Универсального списка затрат, которые входят в себестоимость, нет — это зависит от сферы деятельности.

Коммерческие расходы. Чтобы продать товар или услугу, тоже нужно потратиться — здесь указываются расходы, например, на рекламу и маркетинг.

Управленческие расходы. В этой статье учитывают расходы, связанные с управлением компанией: зарплаты сотрудникам, оплата отпусков и больничных, аренда офиса, компенсация проживания и проезда, а также страховые взносы на персонал.

Процентные расходы. Если компания брала кредиты или займы, здесь нужно отразить проценты, которые она выплатила.

Прочие расходы. В этой графе стоит учесть все остальные виды расходов — например, отрицательную курсовую разницу в валютах, переданное безвозмездно имущество, недостачи после инвентаризации и потери от инвестиций.

Виды прибыли

Выручка и прибыль — это не одно и то же, поэтому нужно указывать их в разных строках отчёта. Прибыль — это разница между доходами и расходами, которые были у компании за год. Чаще всего она меньше доходов, а иногда бывает отрицательной — в том случае, если предприятие потратило больше денег, чем заработало. Существует четыре вида прибыли.

Валовая прибыль. Для расчёта этого показателя нужно от суммы выручки от продажи товаров и услуг отнять их полную себестоимость.

Маржинальная прибыль. Здесь учитывается сумма, которую компания получила от продаж. Нужно из выручки бизнеса вычесть прямые переменные расходы — например, деньги на закупку сырья, расходных материалов, затраты на доставку товара. Так как объёмы продаж разные, этот показатель меняется каждый месяц.

Прибыль до налогообложения, или бухгалтерская прибыль. Она включает прибыль от продаж, доходы от участия в других компаниях, проценты, а также прочие доходы и расходы.

Чистая, или нераспределённая, прибыль. Это итоговый финансовый результат компании — прибыль после уплаты налогов и других платежей, например пеней или штрафов. В этой строке указывают сумму прибыли, которая осталась у компании за предыдущие годы. Если нераспределённая прибыль есть, значит, компания зарабатывает больше, чем тратит.

Разные показатели прибыли стоит рассчитывать, чтобы оценить эффективность бизнеса и, если нужно, изменить подход к работе. Например, по цифрам можно понять, что стоит отказаться от продажи определённых товаров или активнее рекламировать другие позиции.

Взаимоувязка бухгалтерского баланса и отчёта о финрезультатах

Бухгалтерский баланс показывает, чем компания владеет на конкретную дату и чем всё это обеспечено. В документе указаны актив и пассив. Актив — это имущество, деньги, лицензии, патенты. Пассив — это то, за счёт чего компания получила эти активы: уставный капитал, нераспределённая прибыль, кредиты.

Отчёт о финансовых результатах отображает, как компания тратила и зарабатывала средства в рамках определённого периода — например, года. Этот документ помогает оценить, насколько удачно или нет прошёл период, указанный в отчёте.

Данные этих двух отчётов должны быть согласованы — сумма нераспределённой прибыли на конец года должна совпадать с суммой, рассчитанной в ОФР с учётом дивидендов. Любые расхождения могут указывать на ошибки или попытки манипулирования данными. Если налоговая обнаружит, что данные не сходятся, это может стать основанием для более глубокой проверки доходов и расходов компании.

Разберём небольшой пример такой взаимоувязки. Предположим, у компании «Радуга» есть следующие данные для бухгалтерской отчётности за 2023 год:

• то, что она заработала за всё время работы (нераспределённая прибыль на начало отчётного периода 31 декабря 2022 года) — 600 000 рублей;
• то, что заработала за год (чистая прибыль за 2023 год) — 200 000 рублей;
• часть прибыли, которую распределили между акционерами (дивиденды), — 100 000 рублей.

Рассчитываем данные по формуле: Нераспределённая прибыль (начало года) + Чистая прибыль (за год) – Дивиденды = Нераспределённая прибыль (конец года). Получаем: 600 000 + 200 000 – 100 000 = 700 000 рублей.

Эти данные должны быть связаны и рассчитаны по формуле, которую мы указали выше. Если же они расходятся, у налоговых органов возникнут вопросы по расчётам — откуда взялись такие цифры.

Срок и место сдачи отчёта о финансовых результатах

Согласно пп. 1 п. 5 ст. 23 Налогового кодекса, организации обязаны ежегодно не позднее 31 марта представлять годовую бухгалтерскую отчётность в налоговый орган по месту их нахождения. Например, отчёт о финансовых результатах за 2024 год нужно передать до 31 марта 2025 года. Если не сделать этого вовремя, налоговая назначит штраф.

В ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 N402-ФЗ в ст. 18 п. 5 указано, что отчётность сдают в виде электронного документа, то есть передают её в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и используют квалифицированную электронную подпись (КЭП). Делают это через операторов электронного документооборота, которые имеют лицензию ФНС.

Пример заполнения ОФР

В форме отчёта указывайте показатели, без которых нельзя правильно оценить финансовое положение организации. Те компании или ИП, которые ведут упрощённый учёт, могут заполнять упрощённую форму отчёта.

Отрицательные показатели, например расходы или убыток, нужно показывать в круглых скобках. При этом прибыль тоже может быть отрицательной — тогда считается, что в компании убыток.

Пример отчёта о финансовых результатах компании по итогам 2025 года

Отчёт о финансовых результатах: главное в 5 пунктах

• ОФР нужно заполнять раз в год и отправлять в электронном виде в налоговую.
• Стандартная форма отчёта утверждена Приказом Минфина России от 04.10.2023 №157н. Бланк выглядит как таблица и включает показатели за текущий и прошлый год.
• В форме отчёта нужно указывать несколько видов доходов, расходов и прибыли компании. Отрицательные показатели обозначаются в круглых скобках.
• Нераспределённая прибыль на конец года в бухгалтерском балансе должна совпадать с суммой, рассчитанной в ОФР с учётом дивидендов. Такая взаимосвязь помогает отследить достоверность данных и называется взаимоувязкой.
• Отчёт о финансовых результатах могут запросить банки, клиенты, инвесторы и партнёры компании или индивидуального предпринимателя.